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上市商业银行内部控制信息披露的理论概述

时间:2017-03-10 09:28  来源:未知  阅读次数: 复制分享 我要评论

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1.1信息披露与内部控制

上市商业银行的内部控制的概念的提出以及界定首先是起源于美国的上市商业银行。在1993年的美国全美反舞弊性财务报告委员会发起组织也就是人们后来通常称作的COSO颁布了著名的nebulizer控制整体框架法案。这个著名的法案最先对于上市商业银行的内部控制这一概念做出了详细的定义,其中将上市商业银行的内部信息控制定义为:上市商业银行的内部控制是指以实现财务报告的经营有效性、可靠性、合法性、合目的性等等为目的而进行的保证过程,这一过程必须是合理的,并且要由上市商业银行的企业员工、管理层以及董事会进行实施。在1997年我国同样对于上市商业银行的内部控制这一概念进行了界定,在我国颁布的《独立设计具体准则第九号》当中第一次提到了上市商业银行的内部控制这一概念,其中指出所谓内部控制指的是企业以保证经营活动的财产安全性、经营活动的有效性以及会计内容的真实性为最终目的,而实施的一系列过程以及制度。在2008年我国的五部委又在企业内部控制基本规范当中再一次对于上市商业银行的内部控进行了系统性的概括,其中提到内部控制值得是以实现控制目标活动目的,由企业的全体员工、监事会、董事会以及管理层事实的活动。保证企业的经营管理的合法性、财务报告以及资产安全的相关信息的真实完整性是内部控制的最终目的,并且以此为手段提高经营效率以及经营效果,从而促进企业实现发展战略。
内部控制信息披露所指的是上市公司的管理层以及董事会在一定的标准之内对于该上市公司的合理性、完整性以及有效性这三性进行评估,之后形成评价报告当中出示给外部的信息使用。内部控制信息的披露主要作用是使得公司以及公司利益的相关主题能够通过对于内部控制信息的了解来对于内部的政策执行情况以及上市公司的经营情况进行掌握以及了解。这样管理当局对于内部控制进行评估并且将这些已经披露的内部信息交给企业外部的使用者进行使用,而以上的这一系列的过程被称为内部控制信息披露过程。

1.2上市商业银行的内部控制信息披露

巴塞尔委员会是最早引进商业银行内部控制思想的主体,这个委员会在1998年的时候颁布了一套针对于银行业内部控制的系统,也正是这个体系框架为银行业内部控制的发展指明了方向。而我国最早界定上市商业银行的内部控制是在2007年央行颁布的商业银行内部控制指引当中,这项规定中指出,所谓上市商业银行的内部控制指的是商业银行为了将经营目标实现以制定程序、方法、制度为手段,对于风险进行事后监督、事中控制以及事前防范还有纠正的动态过程。随着上市商业银行的不断被强化上市银行内部控制信息披露也开始逐渐被重视,并且将内部控制评价进行披露。

1.3上市商业银行内部控制信息披露的意义

上市银行内部控制信息的披露的作用是使得外部信息的使用者可以更加清晰而全面地对于上市商业银行进行评估,从而从一定程度上曾强决策者的决策有效性。上市银行的内部控制信息披露还可以使得上市商业银行的内部部门对于自身的经营状况的掌握更加有针对性从而在经营的时候能够有的放矢,这样能够促进上市商业银行的内部控制制度进一步完善。
首先,上市商业银行的内部控制信息披露可以使得使用者获得上市商业银行的信息更加方便。对于上市商业银行的信息使用者而言,上市商业银行内部控制的信息披露可以使得这些信息的使用者了解上市商业银行的运营状况。上市商业银行的主要经营手段是货币业务,玩不的存款是其资金的主要来源。而银行背身则面临着操作风险以及信用风险,这样上市商业银行的内部情况就更加被利益相关者所关注。高效率的上市商业银行的内部控制信息披绿可以使得使用这更加方便地获得上市商业银行的财务管理信息,这样就能够使得投资者对于投资的风险以及机遇有更好的把握,从而进一步提高决策者的决策的准确性以及有效性。所以,上市商业银行必须进行内部控制信息的披露从而使得上市商业银行内部控制信息的使用者满意。
其次,上市商业银行内部信息披露制度有利于商业银行内部控制的建设。上市商业银行内部控制信息的披露可以改变商业银行的管理层对于商业银行的内部控制不重视的情况,从而促使商业银行的内部进行不断的自我完善,进而使得商业银行的内部控制系统发挥应当有的作用,这样在很大程度上可以提高银行的稳定性以及运营水平。内部控制信息的披露同业对于银行的管理者发现银行内部存在的问题也有很大的帮助,这样商业银行的管理者可以及时对于商业银行内部的问题进行及时的纠正从而提高商业银行内部控制的有效性。所以上市商业银行内部控制的信息披露可以使得商业银行的治理能力以及整体水平的到提升。
最后,上市商业银行内部控制信息的披露有助于监管者对于风险的防控。各国政府和一直非常重视对于上市商业银行的监督和管理。随着全球化的不断深入以及金融子欧化的不断发展,各种金融创新如雨后春笋一般悄然而生。这就使得金融监管变动更加困难,商业银行的风险越来越大。但是上市商业银行内部控制信息的及时而有效地进行披露可以使得监管机构的监管变得更加简单方面,同时在也可以加快金融机构的监管者对于银行内部肯定会存在的问题进行及时的纠正,从而更加及时的解决出现的问题维护我国金融体系的稳定和良性运营。有效银行监管的核心原则就是监管机构应当保证商业银行所建立的规模以及业务有相适应的内部控制制度,所以如果要提高监管这的防控风险的水平那么内部控制信息的披露可以说是一个很重要的手段。