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完善我国上市银行内部控制信息披露的对策

时间:2017-03-10 09:28  来源:未知  阅读次数: 复制分享 我要评论

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对上市银行内部控制的信息披露需要银行管理当局定期对银行内部控制的完整性、合理性和有效性加以评价,并对外披露。良好的银行内部控制信息披露,有利于促使银行管理当局充分认识其内部控制状况并加强内部控制管理,同时有利于外部信息使用者正确评价企业的内部控制状况,进而评价企业的机遇和风险,做出相关决策。针对我国上市银行内部控制信息披露存在的问题,可以从以下几个方面进行改善。

3.1规范信息披露载体、形式和内容

根据目前我国上市商业银行信息披露载体不一致、形式不统一、内容过于简单化,造成商业银行信息披露散乱、不系统、缺乏可比性和实用性等问题,应尽快制定一套适合我国金融市场发展和监管要求的内部控制信息披露规范,以统一规定内部控制信息披露的格式和内容。
建议在“公司治理结构”中详细披露内部控制制度建立健全与执行情况、监事会和独立董事对内部控制情况发表的独立意见、会计师事务所要出具审核意见等信息;在“董事会报告”中要披露董事会对内部控制制度“三性”的说明和自我评价报告结论;在“监事会报告”中对内部控制的有关情况发表独立意见;此外还应在年度报告的“附件”中统一披露内部控制自评报告和会计师事务所出具的审核报告。

3.2建立内部控制信息披露评价体系

随着我国内部控制制度和内部控制信息披露制度的发展和进步,目前大部分商业银行也开始规范其内部控制信息披露情况。在其内部控制自我评估报告中,能从内部控制环境、风险的识别和评估、内部控制活动、信息交流与沟通等方面对其内部控制情况进行描述。但是如何去评价内部控制信息披露情况,目前还没有统一的评价标准等。这不利于规范商业银行的内部控制信息披露,不利于投资者与债权人了解商业银行内部控制执行情况。因此,建立一套健全的内部控制信息披露评价体系,提高内部控制信息披露的可比性和相关性,更具有现实意义。
内部控制的发展和完善和资本市场的发展和完善是协同的,内控信息的披露,既有赖于上市公司本身的内控建设和诚信披露,又有赖于整个资本市场环境的改善,包括法律环境、投资者素质和市场监管的成熟度等,内部控制不可能超越资本市场而独立发展。因此,要加快资本市场的发展,向成熟的资本市场靠拢,为内部控制发展营造良好的法律环境、市场环境,给予真实准确披露内部控制信息的公司更多的“溢价”,使内部控制信息的披露从“ 要我披露”转变为“我要披露”,才能提高内部控制信息披露的积极性,才能更好地发挥内部控制的作用。

3.3加强对上市商业银行内部控制信息披露的监管

目前,我国商业银行的监管部门主要是中国人民银行和银监会,为加强上市商业银行的监管,我国相继出台了相关法律法规。然而就目前我国上市商业银行年度报告的信息披露情况来看,依旧存在不少问题。这在一定程度上反映了监管当局对上市商业银行内部控制信息披露监管的不足。
为此,监管当局应该明确董事会、监事会、独立董事、公司高级管理人员和注册会计师对内部控制及其披露的法律责任,形成健全的责任追究与惩罚机制。证监会等监管部门应定期或不定期地对上市银行内部控制信息披露进行指导培训,对披露信息的完整性、规范性、真实性和及时性进行专项检查;对违反披露规定的,要依法追究违规银行与相关人员的责任。此外,还需加强公司内部自我监管,明确监事会、独立董事或审计委员会等部门在内部控制及其信息披露方面的监督责任,切实发挥其独立监管的作用。

3.4完善上市商业银行公司治理结构

公司治理的目标是保证企业的正常运行,防止董事、经理损害股东利益,以实现公平和效率。内部控制的目标是公司治理目标的延伸和具体化,主要是减少虚假信息、保护资产的安全和完整以及提高管理效率。因此,公司治理结构是否完善,直接制约公司内部控制信息披露体系的顺利推进。
银行必须明确监事会对董事会、董事会及独立董事对高层管理人员的监督责任机制。要培育良好的内部控制文化,提高管理人员的风险意识、审慎经营意识和职业道德。要加强民主监督,使内部信息透明化,让职工行使对企业管理的监督权。董事会、监事会和高级管理人员除了要明确分工、各司其职外,还要注意相互监督内部控制职责的履行,纠正其损害商业银行利益的行为。
内部控制的核心在于向投资者揭示所面临的风险,遗憾的是,从目前上市商业银行内部控制披露情况看,能做到揭示内控风险的寥寥无几,大多数都是以“零风险、零缺陷”示人。因此,提高内部控制信息的真实性十分迫切,必须建立和健全内部控制信息虚假披露的责任追究制度,对发布虚假内控信息的主体进行严惩,增加发布虚假信息的成本,从而使内控报告的披露符合信息披露真实、准确、完整的基本要求。例如,当商业银行内部控制自我评价报告中指出内部控制有效,不存在重大缺陷和重要缺陷,若之后又受到证监会处罚或曝出内部控制问题,则说明之前披露的“ 完美”的内部控制信息是不真实的,那么其发布不负责任的内控信息的行为就应付出代价。

结论

企业内部控制信息披露对加强内部控制管理建设,保护投资者权益具有重要意义。通过对我国上市商业银行年度报告中内部控制信息披露状况的分析,并立足于前人研究的基础,发现目前我国上市商业银行内部控制信息披露存在披露渠道与形式不统一、披露内容过于简单空洞以及内部控制缺陷披露较少等问题。应强化监管,规范信息披露的渠道、形式和内容,建立内部控制信息披露评价体系,不断完善上市商业银行公司治理结构,提高上市商业银行内部控制的透明度。