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企业应收账款管理

时间:2017-03-11 13:12  来源:未知  阅读次数: 复制分享 我要评论

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第1章          引言... 4
1.1       选题背景... 4
1.2       研究目的与意义... 4
1.3       文献综述... 5
1.3.1      交易成本论(TransactionsCostsTheory). 5
第2章          企业应收账款风险管理的现状分析... 5
2.1       现状分析... 5
.. 6
2.2       应收账款风险成因分析... 6
第3章          企业应收账款所存在的问题... 6
3.1       缺乏规范的客户信用评级... 6
3.2       陈旧的客户动态信息... 7
3.3       催收账款力度不强... 7
3.4       客户因素... 7
3.5       企业对应收账款意识不强... 7
第4章          企业应收账款风险管理的应对措施... 7
4.1       防范... 8
4.1.1      加强部门员工的素质... 8
4.1.2      建立合理有效的催收程序... 8
4.2       控制... 8
4.3       监督... 8
第5章          结束语... 8
 

企业应收账款管理
                                         
张璐
摘要:近年来,伴随着商品经济的持续发展,商贸型企业已经逐渐成长为国民经济链条中的重要一环。然而,正在这激烈的市场竞争中,企业为了获取竞争优势,除了依靠产品、价格、广告等手段之外,基本上都釆用了以信用为基础的赊销这一营销手段。赊销的发展,在一定程度上扩大了企业的市场销售份额,也提高了企业的竞争力,但另一方面也形成了大量的应收账款。但过多的赊销使得企业拥有大量应收账款,当企业无法及时回收应收账款时,一方面导致企业资金运转困难,另一方面也导致企业的机会成本、管理成本和坏账成本增加,从而造成经营被动和整体成本上涨,削弱企业的市场竞争力。为消除高额应收账款给企业生产经营带来的不利影响,使企业健康可持续发展,有必要对应收账款的管理加以研究。本文以实习单位企业为例,对企业应收账款风险管理的现状做了简要的分析,并简述了该公司应收账款风险管理存在的问题,以及这些问题对企业所产生的影响,既而针对我国企业应收账款风险管理的不足,在借鉴成功经验的基础上,提出加强企业应收账款风险管理的应对措施。
关键词:应收账款,账款管理,账款风险,风险控制
 

第1章引言

1.1选题背景

随着经济全球化,市场经济是自由竞争的经济,企业是市场经济发展重要的主体。市场经济同时也是信用经济,在激烈的市场竞争中,企业要想获得竞争优势,就必须加强自身的信用管理。由于我国市场经济发展还不够成熟,我国企业信用管理方面还很不足,这已经成为影响我国企业发展的重要障碍。不仅如此,企业信用管理的不足也在很大程度上影响了我国市场经济的健康发展。在我国,虽然有越来越多的企业开始逐步建立自身的信用管理体系,并取得了显著成效,但是还有相当一部分企业没有意识到信用管理对于企业发展的重要战略意义。应收账款的管理是企业信用管理的一个重要内容,由于我国企业在信用管理体系建设方面的缺陷,企业在应收账款的管理方面也就存在诸多问题,其中一个重要问题就是关于应收账款的风险管理。所以,企业在积极运用赊销这一营销手段扩大市场份额的时候,必须运用多种措施来加强对应收账款的管理,切实降低应收账款的风险,以避免企业陷入扩大赊销和难收货款的两难境地。

1.2研究目的与意义

应收账款管理是企业资产管理尤其是流动资产管理的重要内容之一。其管理的好坏直接影响企业的资产营运能力和经营效益,因此应收账款管理对企业具有重要意义。资金对于企业而言,犹如人体之血液。能否有效运用资金将接影响到企业的生存与发展。应收账款是由信用销售而产生的,企业可以通过信用销售扩大产品销售额,提高市场份额,扩大市场占有率。但是在提高了营业收入,增加利润额的同时,采用信用销售是也存在着一定弊端,这是由于信用销售也就意味着企业在销售当期不能取得现款,导致应收账款的增加,企业资金被他人占用,资金利用率不高。严重时将威胁到公司的生存及发展,使公司陷入财务状况不佳的境地。本文通过个人实习经验,以台州先顶液压有限公司为例,对应收账款风险管理的不足,在借鉴成功经验的基础上,提出加强企业应收账款风险管理的应对措施。

1.3文献综述

1.3.1交易成本论(TransactionsCostsTheory)

交易成本理论[1]是由诺贝尔经济学得奖主科斯(Coase,R.H.,1937)所提出,交易成本理论的根本论点在于对企业的本质加以解释。由于经济体系中企业的专业分工与市场价格机能之运作,产生了专业分工的现象;但是使用市场的价格机能的成本相对偏高,而形成企业机制,它是人类追求经济效率所形成的组织体。

第2章企业应收账款风险管理的现状分析

2.1现状分析

由表1[2]可知,2011年期末,台州先顶液压有限公司总资产为6081.3万元,其中流动资产5821.7万元,期末应收账款余额为2048.9万元,应收账款余额占流动资产的35.2%,占总资产的33.7%。2013年,台州先顶液压有限公司期末总资产为10391.8万元,其中流动资产为9517.5万元,期末应收账款余额为3824.4万元,占流动资产的40.2%,占总资产的40.1%;应收账款的余额无论是跟流动资产比,还是跟总资产相比,均一直保持在较高的比例。
表1台州先顶液压有限公司2011-2014主要财务指标
项目 2011年 2012年 2013年 2014年
产品销售收入(万元) 4254.5 4522.6 4768.9 4960.5
净利润(万元) 1380.8 1433.4 1652.4 1962.9
期末流动资产(万元) 5821.7 7074.7 10712.5 9517.5
期末总资产(万元) 6081.3 7389.8 10992.8 10391.8
期末应收账款余额(万元) 2048.9 4425.1 2874.6 3824.4
 
根据图1可知,随着公司经济规模的扩大,期末应收账款余额也在不断递增。公司的应收账款与营业收入之比是衡量应收账款质量的重要指标,该比率越大,说明应收账款质量不高,回收难度越大,收账成本大,给企业造成的损失就越大。公司的短期偿债能力因此被削弱,甚至会发生不能及时偿付到期债务的可能。如果不能及时收回到期应收账款,就会产生坏账;严重的吋候会使企业不能偿付到期债务而导致破产。

2.2 应收账款风险成因分析

应收账款风险成因,一方面是由于市场环境所迫,各个企业为了生存和促进自身的发展,企业之间对于有限的客户资源的争夺战越来越激烈,扩大市场促进企业发展的要求越来越高。为了达到这个目的,企业除了在营销手段、产品品牌、品质和价格上进行更多的比拼外,更多的企业根据产品营销的特点釆取赊销的手段在短时间内来提升企业在客户资源和市场中的份额,由此造成整个营销赊销成风,出现因为你不愿意赊账而人家愿意赊账,从而导致你的竞争对手可以借机会抢走你的客户。而另一方面由于我国仍然处于市场经济发展的初级阶段企业信用体系还极不完备,在商品买卖中经常出现严重的信用缺失情况,如在现实中往往我们可以发现这样的情况,在合作开始客户对付款的一切条件都满口答应,待进入实质性阶段或者交易完成后客户的回款承诺就会难以兑现,回款被一拖再推,致使很多企业往往难以按照计划收回货款。

第3章企业应收账款所存在的问题

3.1 缺乏规范的客户信用评级

公司在承接业务是,往往过于注重成本和利润,对客户的信用评级较为随意的估计,虽然可能有对客户按照某些信用审核信息进行分类,但是用以进行信用分级的指标并不全面,也没有进行量化,对客户信用级别的判断具有主观随意性,加大了事中和事后对不同客户进行信用管理和进行应收账款回收的难度。

3.2 陈旧的客户动态信息

客户的信用情况与其经营状况、财务水平、行业发展状况等息息相关,台州先顶液压有限公司在客户信用的动态管理方面十分薄弱。销售人员抱着赊销合约签署了就万事大吉的心态,在获得订单后并没有对客户的情况进行定期跟进和反馈,客户信息停留在最初的状态。公司无法在客户发生重大情况时及时跟进,往往在客户发生无法按期付款的情况时才有所察觉,加大了销售支持人员按期保量地收回应收账款的压力。

3.3 催收账款力度不强

应收账款形成后,公司没有专人定期联系客户以督促其按期付款,大多数情况下销售支持人员只在应收账款即将到期时有所行动。采取的收款措施同质化,即规定由销售支持人员在应收账款到期日前以信函和传真的方式进行礼貌性的提醒,账款逾期 1 周后反复进行电话和当面催收,多次尝试未果则采取法律手段,但往往很少真正诉诸法律,因而尽管公司坏账率较低,其逾期应收账款拖欠时间长,且金额较大。催收应收账款的程序和方法不当,也增加了公司所支出的各种应收账款管理费用(包括人工成本和其他各项成本),却难以有较好的收款效果。逾期应收款没有专人负责进行跟踪、分析和催收,不少销售执行人员也缺乏收回应收账款的执行力,没能及时采取有效措施追回欠款。

3.4 客户因素

买者由于经营不善造成资金周转困难,应收账款无法回收。如客户由于自身经营不佳或者由于市场发生变化客户的自身产品卖不出去,造成货物的积压和资金周转不利,客户无法按照预期的约定支付货款;其次,是因为采购者自己也存在收不回货款的情况,为了不使自己的自有资金损失,它就会拖欠自己的供应商的货款,往往以账面资金不够支付货款为理由而拖延付款;第三,由于销售企业票据保管不善,遗失有关凭证,采购方以票据不全或者无法对账等种种理由不予结款;第四,由于采购方或者客户自身人员的变动,没有做好工作的交接,造成应该支付的账款无法正常支付。

3.5 企业对应收账款意识不强

台州先顶液压有限公司对应收账款意识并不到位,认为应收账款是目前商业环境下企业进行市场动作的常用和普遍的方法,在销售上存在着侥幸心理。由于这种侥幸心理的驱使,企业对客户的基本情况都没有弄清楚,比如对方的信用状况、资金状况等,就盲目的将商品销售出去。这些企业看重的只是企业销售额数量的提升,而在应收账款的回收方面则缺乏足够认识。

第4章企业应收账款风险管理的应对措施

本文在第三章中,总结了台州先顶液压有限公司应收账款流程中所存在的一些问题。因此在本章对上述问题做出相应的应对措施。

4.1 防范

4.1.1加强部门员工的素质

 在应收账款产生时,与其相关的公司员工主要是销售人员和信控专员。销售人员的综合能力主要是其业务能力,销售人员必须具备对客户的财务状况的敏锐度。信用管理对于员工的素质要求较高,需要员工掌握财务、产品、营销、公关多方面的知识。公司可以针对这样的情况,在公司举办相关的专业培训。

4.1.2建立合理有效的催收程序

1)财务人员应该及时对应收账款入账,根据已签合同的付款期限和付款方式,及时提醒销售人员进行账款催收工作。
(2)如果应收账款已经逾期,并且销售部门催收后,在一定期限内仍未补齐货款的,应密切关注欠款客户的财务状况,并且在当月或是较短时间内发出询证函,获得债权人对债务的确认证明,为日后的法律诉讼提供依据。
(3)定期与客户进行对账,使得在向客户催款是不是太唐突。由于 台州先顶液压有限公司的业务量较大,不可能做到和每一个客户的对账,可以采取抽查的形式进行账务核对,抽查的对象要重点放在金额较大,或金额不大,但客户信用状况不佳的客户上。如果核对不清,还可以派专人到客户单位与其对账。
(4)应对一定时期应收账款催收工作进行总结,对催收不力的款项要找到原因,落实到相关责任人,或提出解决问题的措施,对收款措施的执行情况进行实时跟进。

4.2 控制

台州先顶液压有限公司对于应收账款的事中管理一直没有合理的流程去管理,员工对应收账款管理的随意性较强,所以建议该公司采用一套完整的应收账款事中管理流程进行管理。同时,相应人员对应收账款的账龄应有定期的分析。最后,对逾期应收账款应该进行监督管理与控制。

4.3 监督

  信用期内预警期前的应收账款台州先顶液压有限公司的销售人员一般都不会进行催促,然而信用部门站在管理应收账款的角度上,仍应该让销售部门人员对客户进行提示付款的告知。了解客户是否愿意加速付款,同时可以采取现金折扣的优惠方式增强客户的付款意愿。由于台州先顶液压有限公司的信用期一般较长,所以即使扎起信用期内,也应多多与客户进行沟通,了解客户的动态,及时获得客户的最新还款能力。加强对金额较大,信用期较长的客户的管理。此外,信用期内的催款可以使得客户养成良好的支付习惯。

第5章结束语

本文主要介绍了台州先顶液压有限公司应收账款的现状,分析归纳出目前公司应收账款管理中存在的问题,并针对存在的问题进行了原因分析,通过对公司应收账款管理现状存在问题、产生原因的研究,为公司存在的应收账款管理问题提出了改进意见和建议。应收账款管理是一项复杂的工作,由于个人能力的不足和时间的限制,本文的研究也存在着很多不足之处,本文所提的建议也有可能不是很合理,需要公司根据自己的实际情况及时调整管理方式。本人在以后的工作中,也要不断提高自己分析、解决问题的能力,做到理论联系实际,为公司应收账款管理提出更好的意见。
 
参考文献:
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